Ryczałt czy książka przychodów?

Jednym z problemów, z jakim muszą zmierzyć się osoby zakładające przedsiębiorstwo, jest wybór formy opodatkowania. Małe firmy mogą skorzystać albo z opodatkowania ryczałtowego, albo z podatkowej książki przychodów i rozchodów. Każda z tych metod ma swoje zalety i wady. W zależności od rodzaju prowadzonej działalności, skali tej działalności oraz poziomu kosztów należy wybrać rozwiązanie najbardziej opłacalne, czyli takie, które zapewni najniższy podatek dochodowy.

W poniższym artykule postaramy się odpowiedzieć na pytanie, w jakich przypadkach bardziej opłacalny będzie ryczałt, a kiedy lepszy będzie wybór księgi przychodów.

Zobacz też: Kalkulator podatku dochodowego

1. PORÓWNANIE RYCZAŁTU I KSIĄŻKI PRZYCHODÓW

WyszczególnienieRyczałtKPiR
Przychodyprzewidziane w ustawiewszystkie przychody
Kosztynie uwzględniawszystkie koszty uzyskania przychodu
Podstawa opodatkowaniaprzychóddochód (przychód-koszty)
Stawka podatku3%-20%*progresywny 18%-32%
lub liniowy 19%
Podatek dochodowyzawsze gdy występuje przychódtylko w przypadku dodatniego wyniku finansowego
Comiesięczne deklaracje podatku dochodowegonienie
Rodzaj prowadzonych ewidencji– ewidencja przychodów
– ewidencja środków trwałych
– ewidencja wyposażenia
– ewidencja przychodów
– ewidencja kosztów
– ewidencja środków trwałych
– ewidencja wyposażenia
Dla kogo– osoby fizyczne prowadzące indywidualną działalność gospodarczą
– spółki cywilne osób fizycznych
– spółki jawne
– spółki partnerskie
– osoby fizyczne prowadzące indywidualną działalność gospodarczą
– spółki cywilne osób fizycznych
– spółki jawne
– spółki partnerskie

*Stawki podatku ryczałtowego:

  • 3% – działalność gastronomiczna, handlowa, rybołówstwo
  • 5,5% – działalność wytwórcza, roboty budowlane, transport
  • 8,5% – przychody z tytułu najmu lub dzierżawy, działalność usługowa
  • 17% – hotele, pośrednictwo przy sprzedaży samochodów, motocykli i części do samochodów i motocykli, pośrednictwo w handlu hurtowym
  • 20% – przychody związane z wykonywaniem wolnych zawodów

Pełna lista stawek ryczałtu znajduje się tutaj.

2. ZALETY I WADY

Ryczałt
zalety:

  • niskie stawki podatku ryczałtowego
  • niski stopień skomplikowania ewidencji księgowych
  • łatwość wyliczenia podatku dochodowego, jeśli wiemy jakie przychody uzyskamy

wady:

Księga przychodów
zalety:

  • podatek od faktycznie osiągniętego dochodu
  • uwzględnia koszty uzyskania przychodu
  • w przypadku straty nie ma podatku dochodowego

wady:

  • wyższa stawka podatku dochodowego niż przy ryczałcie
  • większy stopień skomplikowania ewidencji księgowych

3. LIMIT RYCZAŁTU I PRZEKROCZENIE LIMITU

Limit przychodu uprawniającego do korzystania z rozliczeń ryczałtowych w 2012 roku wynosi 150.000 euro (661.680 zł).

Należy przy tym zauważyć, że w przypadku spółek osobowych limit ten dotyczy całego przychodu spółki (limity poszczególnych wspólników się nie kumulują).

Po przekroczeniu limitu w danym roku firma traci możliwość rozliczania ryczałtowego w roku następnym i jest zobowiązana do zaprowadzenia podatkowej książki przychodów i rozchodów.

4. JAK TO WYGLĄDA W PRAKTYCE

Uwaga, dla uproszczenia poniższe przykłady nie uwzględniają odliczeń składek ZUS.

Przykład 1
Firma X zajmuje się działalnością usługową. Jej przychody wynoszą 100.000 zł. Firma ma niewielkie koszty, związane z wynajmem pomieszczeń biurowych, wynagrodzeniami oraz opłatami za media. Łączne koszty wynoszą 24.000 zł.

Wysokość podatku dochodowego w zależności od wyboru formy opodatkowania przedstawia poniższa tabela

WyszczególnienieRyczałtKPiR
Przychód100.000 zł100.000 zł
Koszty uzyskania przychodu0 zł24.000 zł
Podstawa opodatkowania100.000 zł76.000 zł
Stawka podatku8,5%19%
Podatek dochodowy8.500 zł14.440 zł

 

Przykład 2
Firma Y zajmuje się prowadzeniem robót budowlanych. Jej przychody wynoszą 100.000 zł. Firma ma wysokie koszty, związane z zakupem materiałów, wynagrodzeniami oraz zakupami paliwa. Łączne koszty wynoszą 87.000 zł.

Wysokość podatku dochodowego w zależności od wyboru formy opodatkowania przedstawia poniższa tabela

WyszczególnienieRyczałtKPiR
Przychód100.000 zł100.000 zł
Koszty uzyskania przychodu0 zł87.000 zł
Podstawa opodatkowania100.000 zł13.000 zł
Stawka podatku5,5%19%
Podatek dochodowy5.500 zł2.470 zł

 

Przykład 3
Firma Z zajmuje się prowadzeniem działalności gastronomicznej. Jej przychody wynoszą 100.000 zł. W trakcie roku firma dokonała zakupu sprzętu i jej koszty wyniosły 108.000 zł. W związku z tym firma poniosła stratę w wysokości 8.000 zł.

Wysokość podatku dochodowego w zależności od wyboru formy opodatkowania przedstawia poniższa tabela

WyszczególnienieRyczałtKPiR
Przychód100.000 zł100.000 zł
Koszty uzyskania przychodu0 zł108.000 zł
Podstawa opodatkowania100.000 zł-8.000 zł
Stawka podatku3%19%
Podatek dochodowy3.000 zł0 zł

 

5. PODSUMOWANIE
Jak wynika z powyższego zestawienia, z ryczałtu powinny skorzystać firmy, które:

  • Mają niewielkie koszty własne działalności (0%-50% przychodów) – głównie firmy prowadzące działalność usługową
  • Oczekują rocznych przychodów nie większych niż 150.000 Euro (661.680 zł)

Książkę przychodów powinny natomiast wybrać firmy, które:

  • Mają wysokie koszty własne działalności (50%-100% przychodów)
  • Oczekują rocznych przychodów większych niż 150.000 Euro (661.680 zł)

Należy przy tym zauważyć, że powyższa zależność dotyczy tylko przedsiębiorstw, które prowadzą działalność opodatkowaną niskimi stawkami ryczałtu: 3%-8,5%. Jeżeli prowadzimy działalność, dla której ustawa przewiduje stawki ryczałtu 17% lub 20%, właściwie zawsze korzystniejsza będzie dla nas książka przychodów i podatek liniowy 19%.

Nasze doświadczenia pokazują, że ryczałt najlepiej sprawdza się przy działalności handlowej.


Nasza oferta

Krzysztof GrzybowskiRyczałt czy książka przychodów?

Related Posts