RYCZAŁT CZY KSIĘGA PRZYCHODÓW?
1. WSTĘP
Jednym z problemów, z jakim muszą zmierzyć się osoby zakładające przedsiębiorstwo, jest wybór formy opodatkowania. Małe firmy mogą skorzystać albo z opodatkowania ryczałtowego, albo z podatkowej książki przychodów i rozchodów. Każda z tych metod ma swoje zalety i wady. W zależności od rodzaju prowadzonej działalności, skali tej działalności oraz poziomu kosztów należy wybrać rozwiązanie najbardziej opłacalne, czyli takie, które zapewni najniższy podatek dochodowy.
W poniższym artykule postaramy się odpowiedzieć na pytanie, w jakich przypadkach bardziej opłacalny będzie ryczałt, a kiedy lepszy będzie wybór księgi przychodów.
2. PORÓWNANIE RYCZAŁTU I KSIĄŻKI PRZYCHODÓW
| Wyszczególnienie | Ryczałt | KPiR |
| Przychody | przewidziane w ustawie | wszystkie przychody |
| Koszty | nie uwzględnia | wszystkie koszty
uzyskania przych. |
| Podstawa opodatkowania | przychód | dochód
(przychody-koszty) |
| Stawka podatku | 3%-20%* | progresywny:
19%-30%-40%
lub
liniowy 19% |
| Limit przychodu | 150.000 E | 1.200.000 E |
| Podatek dochodowy | zawsze | tylko w przypadku dodatniego wyniku finansowego |
| Comiesięczne deklaracje podatku dochodowego | NIE | NIE |
| Comiesięczne deklaracje VAT-7 (dotyczy płatników VAT) | TAK | TAK |
| Rodzaj prowadzonych ewidencji | - Ewidencja przychodów
- Ewidencja podatku od towarów i usług
- Ewidencja środków trwałych
- Ewidencja wyposażenia | - Ewidencja przychodów
- Ewidencja kosztów
- Ewidencja podatku od towarów i usług
- Ewidencja środków trwałych
- Ewidencja wyposażenia |
| Dla kogo | -osoby fizyczne
prow. indywidualną
dział. gosp.
-spółki cywilne osób fiz.
-spółki jawne
-spółki partnerskie | -osoby fizyczne
prow. indywidualną
dział. gosp.
-spółki cywilne osób fiz.
-spółki jawne
-spółki partnerskie |
* Stawki opodatkowania ryczałtowego na 2008 rok
- 3% - działalność gastronomiczna, handlowa, rybołówstwo
- 5,5% - działalność wytwórcza, roboty budowlane, transport
- 8,5% - przychody z tytułu najmu lub dzierżawy (do równowartości 4.000 Euro), działalność usługowa
- 17% - hotele, pośrednictwo przy sprzedaży samochodów, motocykli i części do samochodów i motocykli, pośrednictwo w handlu hurtowym
- 20% - przychody związane z wykonywaniem wolnych zawodów
Pełna lista stawek ryczałtu znajduje się
tutaj.
3. ZALETY I WADY
Ryczałt
zalety:
- niskie stawki podatku ryczałtowego
- niski stopień skomplikowania ewidencji księgowych
- łatwość wyliczenia podatku dochodowego, jeśli wiemy jakie przychody uzyskamy
wady:
- nie uwzględnia kosztów uzyskania przychodu
- konieczność zapłaty podatku dochodowego także w przypadku straty
Księga przychodów
zalety:
- podatek od faktycznie osiągniętego dochodu
- uwzględnia koszty uzyskania przychodu
- w przypadku straty nie ma podatku dochodowego
wady:
- wyższa stawka podatku dochodowego niż przy ryczałcie
- większy stopień skomplikowania ewidencji księgowych
4. RYCZAŁT W 2008
W roku 2008 nastąpiły istotne zmiany w ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym:
- limit przychodów, uprawniających do opodatkowania ryczałtowego, uległ zmniejszeniu z 250.000 Euro do 150.000 Euro (565.200 zł) rocznie
- w przypadku przekroczenia limitu 150.000 Euro, firma przechodzi na opodatkowanie na zasadach ogólnych w miesiącu następującym po miesiącu, w którym nastąpiło przekroczenie limitu (poprzednio można było rozliczać się na zasadach ryczałtu do końca roku podatkowego)
- podatnicy, którzy przekroczą limit ryczałtu, będą musieli rozliczać się wg progresywnych stawek podatku dochodowego
5. JAK TO WYGLĄDA W PRAKTYCE
Przykład 1
Firma X zajmuje się działalnością usługową. Jej przychody wynoszą 100.000 zł. Firma ma niewielkie koszty, związane z wynajmem pomieszczeń biurowych, wynagrodzeniami oraz opłatami za media. Łączne koszty wynoszą 24.000 zł.
Wysokość podatku dochodowego w zależności od wyboru formy opodatkowania przedstawia poniższa tabela
| Wyszczególnienie | Ryczałt | KPiR |
| Przychód | 100.000 zł | 100.000 zł |
| Koszty uzyskania przychodu | 0 zł | 24.000 zł |
| Podstawa opodatkowania | 100.000 zł | 76.000 zł |
| Stawka podatku | 8,5% | 19% |
| Podatek dochodowy | 8.500 zł | 14.440 zł |
Przykład 2
Firma Y zajmuje się prowadzeniem robót budowlanych. Jej przychody wynoszą 100.000 zł. Firma ma wysokie koszty, związane z zakupem materiałów, wynagrodzeniami oraz zakupami paliwa. Łączne koszty wynoszą 87.000 zł.
Wysokość podatku dochodowego w zależności od wyboru formy opodatkowania przedstawia poniższa tabela
| Wyszczególnienie | Ryczałt | KPiR |
| Przychód | 100.000 zł | 100.000 zł |
| Koszty uzyskania przychodu | 0 zł | 87.000 zł |
| Podstawa opodatkowania | 100.000 zł | 13.000 zł |
| Stawka podatku | 5,5% | 19% |
| Podatek dochodowy | 5.500 zł | 2.470 zł |
Przykład 3
Firma Z zajmuje się prowadzeniem działalności gastronomicznej. Jej przychody wynoszą 100.000 zł. W trakcie roku firma dokonała zakupu sprzętu i jej koszty wyniosły 108.000 zł. W związku z tym firma poniosła stratę w wysokości 8.000 zł.
Wysokość podatku dochodowego w zależności od wyboru formy opodatkowania przedstawia poniższa tabela
| Wyszczególnienie | Ryczałt | KPiR |
| Przychód | 100.000 zł | 100.000 zł |
| Koszty uzyskania przychodu | 0 zł | 108.000 zł |
| Podstawa opodatkowania | 100.000 zł | -8.000 zł |
| Stawka podatku | 3% | 19% |
| Podatek dochodowy | 3.000 zł | 0 zł |
6. PODSUMOWANIE
Jak wynika z powyższego zestawienia, z ryczałtu powinny skorzystać firmy, które:
- Mają niewielkie koszty własne działalności (0%-50% przychodów) - głównie firmy prowadzące działalność usługową
- Oczekują rocznych przychodów nie większych niż 150.000 Euro (565.200 zł)
Książkę przychodów powinny natomiast wybrać firmy, które:
- Mają wysokie koszty własne działalności (50%-100% przychodów)
- Oczekują rocznych przychodów większych niż 150.000 Euro (565.200 zł)
Należy przy tym zauważyć, że powyższa zależność dotyczy tylko przedsiębiorstw, które prowadzą działalność opodatkowaną niskimi stawkami ryczałtu: 3%-8,5%. Jeżeli prowadzimy działalność, dla której ustawa przewiduje stawki ryczałtu 17% lub 20%, właściwie zawsze korzystniejsza będzie dla nas książka przychodów i podatek liniowy 19%
Kopiowanie całości lub fragmentów tekstów zawartych na stronie internetowej i publikowanie ich w jakiejkolwiek formie jest zabronione.
Do góry
