Jednym z problemów, z jakim muszą zmierzyć się osoby zakładające przedsiębiorstwo, jest wybór formy opodatkowania. Małe firmy mogą skorzystać albo z opodatkowania ryczałtowego, albo z podatkowej książki przychodów i rozchodów. Każda z tych metod ma swoje zalety i wady. W zależności od rodzaju prowadzonej działalności, skali tej działalności oraz poziomu kosztów należy wybrać rozwiązanie najbardziej opłacalne, czyli takie, które zapewni najniższy podatek dochodowy.

W poniższym artykule postaramy się odpowiedzieć na pytanie, w jakich przypadkach bardziej opłacalny będzie ryczałt, a kiedy lepszy będzie wybór księgi przychodów.

Zobacz też: Kalkulator podatku dochodowego

1. PORÓWNANIE RYCZAŁTU I KSIĄŻKI PRZYCHODÓW

Wyszczególnienie	Ryczałt	KPiR
Przychody	przewidziane w ustawie	wszystkie przychody
Koszty	nie uwzględnia	wszystkie koszty uzyskania przychodu
Podstawa opodatkowania	przychód	dochód (przychód-koszty)
Stawka podatku	3%-20%*	progresywny 18%-32% lub liniowy 19%
Podatek dochodowy	zawsze gdy występuje przychód	tylko w przypadku dodatniego wyniku finansowego
Comiesięczne deklaracje podatku dochodowego	nie	nie
Rodzaj prowadzonych ewidencji	- ewidencja przychodów - ewidencja środków trwałych - ewidencja wyposażenia	- ewidencja przychodów - ewidencja kosztów - ewidencja środków trwałych - ewidencja wyposażenia
Dla kogo	- osoby fizyczne prowadzące indywidualną działalność gospodarczą - spółki cywilne osób fizycznych - spółki jawne - spółki partnerskie	- osoby fizyczne prowadzące indywidualną działalność gospodarczą - spółki cywilne osób fizycznych - spółki jawne - spółki partnerskie

*Stawki podatku ryczałtowego:

• 3% – działalność gastronomiczna, handlowa, rybołówstwo
• 5,5% – działalność wytwórcza, roboty budowlane, transport
• 8,5% – przychody z tytułu najmu lub dzierżawy, działalność usługowa
• 17% – hotele, pośrednictwo przy sprzedaży samochodów, motocykli i części do samochodów i motocykli, pośrednictwo w handlu hurtowym
• 20% – przychody związane z wykonywaniem wolnych zawodów

Pełna lista stawek ryczałtu znajduje się tutaj.

2. ZALETY I WADY

Ryczałt
zalety:

• niskie stawki podatku ryczałtowego
• niski stopień skomplikowania ewidencji księgowych
• łatwość wyliczenia podatku dochodowego, jeśli wiemy jakie przychody uzyskamy

wady:

• nie uwzględnia kosztów uzyskania przychodu
• konieczność zapłaty podatku dochodowego także w przypadku straty
• tylko niektóre rodzaje działalności mogą być opodatkowane na zasadach ryczałtowych, por. załącznik nr 2 do ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym: wykaz usług, których świadczenie wyłącza podatnika z opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych
• utrata niektórych przywilejów podatkowych (możliwość wspólnego rozliczania się z małżonkiem, ulga na dzieci itp.)

Księga przychodów
zalety:

• podatek od faktycznie osiągniętego dochodu
• uwzględnia koszty uzyskania przychodu
• w przypadku straty nie ma podatku dochodowego

wady:

• wyższa stawka podatku dochodowego niż przy ryczałcie
• większy stopień skomplikowania ewidencji księgowych

3. LIMIT RYCZAŁTU I PRZEKROCZENIE LIMITU

Limit przychodu uprawniającego do korzystania z rozliczeń ryczałtowych w 2012 roku wynosi 150.000 euro (661.680 zł).

Należy przy tym zauważyć, że w przypadku spółek osobowych limit ten dotyczy całego przychodu spółki (limity poszczególnych wspólników się nie kumulują).

Po przekroczeniu limitu w danym roku firma traci możliwość rozliczania ryczałtowego w roku następnym i jest zobowiązana do zaprowadzenia podatkowej książki przychodów i rozchodów.

4. JAK TO WYGLĄDA W PRAKTYCE

Uwaga, dla uproszczenia poniższe przykłady nie uwzględniają odliczeń składek ZUS.

Przykład 1
Firma X zajmuje się działalnością usługową. Jej przychody wynoszą 100.000 zł. Firma ma niewielkie koszty, związane z wynajmem pomieszczeń biurowych, wynagrodzeniami oraz opłatami za media. Łączne koszty wynoszą 24.000 zł.

Wysokość podatku dochodowego w zależności od wyboru formy opodatkowania przedstawia poniższa tabela

Wyszczególnienie	Ryczałt	KPiR
Przychód	100.000 zł	100.000 zł
Koszty uzyskania przychodu	0 zł	24.000 zł
Podstawa opodatkowania	100.000 zł	76.000 zł
Stawka podatku	8,5%	19%
Podatek dochodowy	8.500 zł	14.440 zł

Przykład 2
Firma Y zajmuje się prowadzeniem robót budowlanych. Jej przychody wynoszą 100.000 zł. Firma ma wysokie koszty, związane z zakupem materiałów, wynagrodzeniami oraz zakupami paliwa. Łączne koszty wynoszą 87.000 zł.

Wysokość podatku dochodowego w zależności od wyboru formy opodatkowania przedstawia poniższa tabela

Wyszczególnienie	Ryczałt	KPiR
Przychód	100.000 zł	100.000 zł
Koszty uzyskania przychodu	0 zł	87.000 zł
Podstawa opodatkowania	100.000 zł	13.000 zł
Stawka podatku	5,5%	19%
Podatek dochodowy	5.500 zł	2.470 zł

Przykład 3
Firma Z zajmuje się prowadzeniem działalności gastronomicznej. Jej przychody wynoszą 100.000 zł. W trakcie roku firma dokonała zakupu sprzętu i jej koszty wyniosły 108.000 zł. W związku z tym firma poniosła stratę w wysokości 8.000 zł.

Wysokość podatku dochodowego w zależności od wyboru formy opodatkowania przedstawia poniższa tabela

Wyszczególnienie	Ryczałt	KPiR
Przychód	100.000 zł	100.000 zł
Koszty uzyskania przychodu	0 zł	108.000 zł
Podstawa opodatkowania	100.000 zł	-8.000 zł
Stawka podatku	3%	19%
Podatek dochodowy	3.000 zł	0 zł

5. PODSUMOWANIE
Jak wynika z powyższego zestawienia, z ryczałtu powinny skorzystać firmy, które:

• Mają niewielkie koszty własne działalności (0%-50% przychodów) – głównie firmy prowadzące działalność usługową
• Oczekują rocznych przychodów nie większych niż 150.000 Euro (661.680 zł)

Książkę przychodów powinny natomiast wybrać firmy, które:

• Mają wysokie koszty własne działalności (50%-100% przychodów)
• Oczekują rocznych przychodów większych niż 150.000 Euro (661.680 zł)

Należy przy tym zauważyć, że powyższa zależność dotyczy tylko przedsiębiorstw, które prowadzą działalność opodatkowaną niskimi stawkami ryczałtu: 3%-8,5%. Jeżeli prowadzimy działalność, dla której ustawa przewiduje stawki ryczałtu 17% lub 20%, właściwie zawsze korzystniejsza będzie dla nas książka przychodów i podatek liniowy 19%.

Nasze doświadczenia pokazują, że ryczałt najlepiej sprawdza się przy działalności handlowej.

---

Nasza oferta:

• Ryczałt ewidencjonowany: od 80 zł/m-c
• Książka przychodów i rozchodów: od 100 zł/m-c

---

Jesteś przedsiębiorcą i szukasz profesjonalnej obsługi księgowej? Biuro rachunkowe Poznań oferuje kompleksowe usługi księgowe w konkurencyjnej cenie. Zapoznaj się z naszą ofertą i skontaktuj się z nami lub skorzystaj z formularza wyceny usługi aby zamówić usługę.

---

Słowa kluczowe: księga przychodów i rozchodów, podatek dochodowy, ryczałt ewidencjonowany, zakładanie firmy

© biuro-tax.pl

Kopiowanie całości lub fragmentów tekstów zawartych na stronie internetowej i publikowanie ich w jakiejkolwiek formie jest zabronione.